Dupa #douazecideani #sistemuldeImpozitMicro se modifica #fundamental.
Modificarile aduse Codului Fiscal prin #OUG115 din 2023, optiunea de a plati impozit pe venitul #microintreprinderilor devine foarte restrictiva.
Astfel, începând cu data de 1 ianuarie 2024 se introduce ca și condiție eliminatorie de la aplicarea regimului de micro, calcularea plafonului de 500.000 euro la data de 31 decembrie 2023 pentru la firmele legate.
Definiția de firme legate, presupune ca între cel puțin două companii exista relații de control, in sensul:
◆ deținerii majorității drepturilor de vot
◆ controlul asupra numirii organelor de administrare sau conducere
◆ alte forme de control a majorității drepturilor de vot, inclusiv prin persoane fizice
Practic, pentru un grup de firme deținut în structură comună, se va stabili dacă la data de 31 decembrie 2023, valoarea veniturilor este mai mică de 500.000 de euro și abia apoi dacă se pot aplica celelalte criterii pentru opțiunea de a achita impozitul pe venitul microîntreprinderilor in functie de celelalte criterii:
◆ alegerea unei singure societăți
◆un salariat la data de 31 decembrie 2023
◆ domeniul de activitate și cota de impozitare
In plus, după verificarea plafonului de 500.000 euro la nivel de firme legate la data de 31 decembrie 2023, este încă o modificare majoră în ceea ce privește opțiunea de accesare a regimului micro: doar pentru o sigură societate din cele deținute DIRECT sau INDIRECT 25% din participație.
Până la data de 31 decembrie 2023, opțiunea putea fi exercitată pentru trei societăți și nu exista condiția de deținere directă sau indirectă.
In concluzie, in anul 2024 alegerea de a opta pentru regimul de micro este deosebit de delicată in contextul deținerii a mai multor firme.
In plus, deși deosebit de dificil dacă nu chiar imposibil, se impune ca la fiecare trimestru să se calculeze plafonul de 500.000 euro la nivel de firme legate ca și condiție de menținere în sistem de impozitare micro, în cursul anului.
După exercitarea opțiunii de micro, care poate fi o singura dată, condițiile pentru acest sistem de impozitare sunt modificate.
Începând cu 1 ianuarie 2024 cota de impozitare se majorează de la 1% la 3% imediat ce o companie depășeste un prag al veniturilor de 60.000 de Euro, însă cota de 1% nu este accesibilă pentru toate obiectele de activitate.
De 1 ianuarie 2024 avem trei plafoane distincte în ceea ce privește aplicarea regimului de microîntreprindere, plafoane împărțite atât valoric cât și în funcție de obiectul de activitate:
◆ Plafonul până la 60.000 Euro pentru cota de impozitare de 1% cu excepția societăților medicale, IT și Ho.Re.Ca
◆ Plafonul de cuprins intre 60.001 Euro -500.000 Euro pentru o cota de impozitare de 3%
◆ Plafonul de la 0 euro – 500.000 Euro pentru cota impozitare de 3% pentru societățile medicale, IT și Ho.Re.Ca
Prin Ordonanța 115/2023 a fost eliminată facilitatea pentru Ho.Re.Ca de a putea aplica micro fără condiții de plafon sau salariat.
Sunt câteva aspecte tehnice, deosebit de importante, de reținut:
◆ dacă o companie are venituri de 60.000 euro în trimestrul I va achita pentru acest trimestru 1%, iar pentru diferența de până la 500.000 euro, va achita 3% din trimestrul următor pentru diferența de venituri
◆ dacă o companie va avea venituri de peste 60.000 euro în trimestrul I, atunci cota de impozit va fi implicit cea de 3%
◆ dacă o companie are venituri din mai multe obiecte de activitate, printre care și Ho.Re.Ca sau IT chiar dacă veniturile sunt până în 60.000 euro, cota de impozitare va fi de 3%
În concluzie, cota generală de impozitare va fi de 3% iar regimul de microîntreprindere va fi foarte greu de aplicat în situația în care un asociat deține mai multe companii.
Practic, se restrânge foarte tare adresabilitatea acestui regim fiscal de facilitate fiscalǎ.
Rămân de asemenea valabile următoarele condiții pentru a exercitarea impozitării în regim de microîntreprindere:
◆ minim un salariat cu norma întreagă sau o norma întreagă din mai multe contracte cumulate
◆ in anul anterior au realizat venituri de până în 500.000 Euro la nivel de întreprinderi legate
◆are asociați care dețin 25% direct sau indirect din capital care aplică acest regim la cel mult o societate
◆venituri din consultanță mai mici de 20% din total venituri
◆ desfășoară activități in domeniul asigurărilor inclusiv intermediere în proporție de cel mult 15%
O modificare noua semnificativa, de ordin tehnic si de conformare, pentru a putea beneficia de regimul #micro societatile au obligatia de a respecta termenele de depunere ale situatiilor financiare. In cazul in care nu au facut-o in anii anteriori, pot remedia situatia pana pe data de 31 martie 2024.
Temei legal: Legea 227/2015 privind Codul Fiscal modificata prin O.U.G.115/2023
