Și pentru că starul incontestabil al acestei săptămâni a fost „impozitul micro”, am ales să reiau un calcul comparativ al impozitării pentru o companie care are o rată de rentabilitate de 50% din domeniul prestării de servicii profesionale, domeniu în care profitabilitatea este generată de aport intelectual și manoperă.
Afacerile mici din domeniile serviciilor medicale, IT, consultanță specifică, proiectare, servicii inginerești sau cele din industria beauty sunt cele mai impactate.
Deci, toate societățile care în anul 2025 au beneficiat de regimul fiscal de impozitare al microîntreprinderilor și care au avut sau vor avea până la data de 31 decembrie 2025 venituri mai mari de 100.000 de euro, vor achita, de anul viitor, impozit pe profit, ceea ce înseamnă o majorare procentuală a cotelor totale de impozitare de aproximativ 14%.
In fapt de la 18 % la 32 % este … aproape dublu!
În calcularea costurilor fiscale pentru anul 2026, am luat în calcul noua cotă de impozitare a dividendelor de 16% pentru companii, precum și viitorul plafon majorat pentru contribuția la sănătate în cazul PFA.
Acolo unde tipul de business o permite, rămâne ca alternativă transferul activității din forma de organizare SRL către PFA, dar această decizie este specifică fiecărui obiect de activitate și particularităților de piață.
La o analiză atentă a ceea ce înseamnă impozitarea micilor companii în 2026 – impozit pe profit 16% și impozit pe dividende de 16% – și diminuarea veniturilor nete, se observă că, deocamdată, impozitarea PFA-urilor este mai mică cu aproximativ 6%.
Pentru afacerile mici unde balanța înclină spre reorientarea spre forma de organizare PFA, un element semnificativ de luat în calcul este faptul că sistemul de raportare către fisc este mai simplu, iar costurile de administrare sunt semnificativ mai mici față de ale unui SRL.
În contextul unei lipse acute de predictibilitate fiscală, aceste date și informații ar putea fi perisabile și ar putea expira în cazul unei decizii de modificare a impozitării persoanelor fizice sau a creșterii salariului minim.
Pentru cei care mai pot beneficia de acest regim, condițiile legale de acces pentru anul 2026 sunt următoarele:
- Valoarea veniturilor cumulate de maximum 100.000 de euro la nivel de grup de firme legate prin asociatul care deține cel puțin 25%;
- Aplicarea regimului micro este opțională doar pentru o singură firmă în situația unui asociat care deține mai multe societăți;
- Regimul de micro a fost aplicat cu continuitate de la 1 ianuarie 2023 sau de la înființare, prin opțiune;
- Are depuse situațiile financiare anuale în termen;
- Are cel puțin un salariat cu normă întreagă.
În rezumat:
Aplicarea regimului este opțională și poate fi exercitată de toate societățile existente care, la data de 31 decembrie 2025, au un salariat, care și-au depus situațiile financiare în termen, care au plătit doar impozit pe profit de la 1 ianuarie 2023 și care îndeplinesc condiția de plafon la nivel de grup.
Sinteză scurtă – temeiuri legale
• Microîntreprinderi – plafon 100.000 EUR din 2026. Modificarea Codului fiscal (art. 47 și reguli de ieșire – art. 52) prin OUG nr. 156/2024: condiția de încadrare devine „≤ 100.000 EUR începând cu 1 ianuarie 2026” (curs la închiderea exercițiului).
• Dividende – cotă 16% din 2026. Legea nr. 141/2025 modifică Codul fiscal:
• art. 43 alin. (2) (dividende între PJ) → 16%
• art. 97 alin. (7) (dividende către PF) → 16%
o Regula tranzitorie ANAF: distribuiri pe baza situațiilor interimare din 2025 rămân la 10% (fără recalculare). ANAF+1
• CASS – plafon PFA/venituri independente. Pachetul de redresare și eficientizare (2025) prevede plafon maxim 72 salarii minime pentru baza CASS începând cu 2026 (documentație oficială – Aviz CES pe proiectul de lege).
• CASS la dividende/venituri din investiții. Regula existentă din Codul fiscal: CASS 10% cu plafon 24 salarii minime (art. 155, art. 170, art. 174^1 CF); ghidul ANAF pentru dividende indică explicit baza de 24 salarii minime.
