Micro 2026: plafon de 100.000 euro, test pe grup și ieșire accelerată

Pe 25 februarie 2026, Monitorul Oficial a publicat OUG nr. 8/2026 — un act normativ amplu, cu măsuri de relansare economică, investiții și competitivitate. Dar pentru microîntreprinderi, capitolul cel mai important este art. 6 pct. 15–24, care modifică Titlul III din Codul fiscal.

Una dintre cele mai importante schimbări: o companie care a aplicat regimul micro după 1 ianuarie 2023 și apoi a ieșit din sistem poate reveni, dacă îndeplinește condițiile legale. Însă regimul rămâne rezervat afacerilor cu adevărat mici, verificate la nivel de întreprinderi legate, cu ieșire rapidă și cu o condiție de salariat tratată strict.

Practic, după aceste modificări, este necesară o revizuire de ansamblu a condițiilor valabile la 31 decembrie a anului anterior:

Impozitul datorat în 2026 este de 1% aplicat asupra bazei impozabile prevăzute la art. 53 din Codul fiscal — nu automat asupra cifrei de afaceri contabile. Cota a fost uniformizată; în decembrie 2025 a fost eliminat procentul de 3% aplicabil IT, medical și HoReCa.

Art. 47 alin. (1) lit. c) este corectat pentru a evita interpretările eronate, deja vehiculate în mediul online, și confuzia cu vechiul plafon de 250.000 euro. O firmă cu o cifră de afaceri de 120.000 euro pe 2025 — aproximativ 600.000 lei — este descalificată de la micro în 2026.

Ca efect fiscal direct, povara totală poate crește semnificativ. Într-un scenariu simplificat, o firmă cu marjă ridicată poate trece de la ~17–18% în micro (1% micro + 16% dividende + CASS plafonată) la ~30% sau peste în regimul de impozit pe profit — în funcție de marjă, dividende și incidența CASS.

Art. 47 alin. (1¹) introduce testul de grup: plafonul de 100.000 euro nu se mai verifică doar la nivelul firmei, ci prin cumularea veniturilor relevante ale întreprinderilor legate, în sensul Codului fiscal.

Schimbarea de substanță privește metoda de verificare a plafonului: veniturile luate în considerare nu mai sunt cele din baza impozabilă micro (art. 53), ci cifra de afaceri conform reglementărilor contabile. Sunt lucruri diferite — în funcție de structura veniturilor, diferența poate fi semnificativă.

O modificare semnificativă vine prin art. 54 alin. (1): la calculul cifrei de afaceri pentru ieșire se adaugă veniturile din transferul mijloacelor fixe sau al terenurilor, dacă în cursul anului se transferă mai mult de un activ din aceeași subgrupă sau mai mult de un teren. O singură vânzare nu scoate automat firma din micro.

Prin art. 48 alin. (2) se elimină restricția care bloca firmele plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor după 1 ianuarie 2023 să revină la acest regim. Acum se poate reveni, cu condiția îndeplinirii tuturor condițiilor de la art. 47 alin. (1).

Companiile care la 31 decembrie 2025 au un salariat, venituri de maximum 100.000 euro și toate situațiile financiare depuse, dar au ieșit din micro după 1 ianuarie 2023, POT reveni la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.

Art. 48 alin. (3): firmele nou-înființate au acum 90 de zile (față de 30 anterior) pentru a angaja primul salariat. Dacă nu angajează în termen, datorează impozit pe profit din trimestrul următor expirării termenului — o relaxare semnificativă, mai ales pentru start-up-uri.

Art. 48 alin. (3¹): condiția de salariat rămâne îndeplinită dacă suspendarea CIM durează mai puțin de 30 de zile și este prima astfel de situație în anul fiscal. Peste aceste limite — se aplică regulile de ieșire din micro.

Art. 48 alin. (3³): condiția de salariat rămâne îndeplinită cât timp perioada cumulată de concediu medical nu depășește 30 de zile pe întregul an fiscal. Peste acest prag, firma iese din micro.

Art. 52 alin. (1): la depășirea celor 100.000 euro, impozitul pe profit se datorează începând cu trimestrul în care s-a depășit plafonul. Cota este unificată pentru 2026: o singură cotă de 1% aplicată bazei impozabile micro.

Art. 52 alin. (2) și (3) sunt acum separate — nedepunerea bilanțului și pierderea salariatului nu mai sunt cumulate:

Art. 53 alin. (1) lit. p) prevede explicit că veniturile din bonificația de 3% acordată de organul fiscal pentru conformare voluntară (aferentă anului fiscal 2025, prevăzută la art. 7 din OUG) nu intră în baza impozabilă a microîntreprinderii. Cu alte cuvinte, nu plătești impozit pe banii pe care statul ți-i acordă drept bonificație.

Art. 54 alin. (1) schimbă baza de referință pentru testul de plafon — atât la încadrare, cât și la ieșire — de la baza impozabilă micro (art. 53) la cifra de afaceri conform reglementărilor contabile.

Cele două noțiuni nu sunt identice: cifra de afaceri contabilă cuprinde veniturile din activitatea de bază pentru care se emit facturi sau se fiscalizează, în timp ce baza impozabilă micro include venituri din orice sursă, minus excluderile de la art. 53. Rezultatul testului de plafon poate fi semnificativ diferit față de metoda anterioară.