Practic, cu 1 ianuarie 2024, cota de 1% pentru micro se majorează la 3%. Ca o scurtă considerație personală de început, contextul, în ceea ce privește impozitarea în regim de microîntreprindere, a fost schimbat fundamental în data de 1 ianuarie 2023. Practic, acest regim devine opțional doar pentru societățile care au venituri impozabile până în 500.000 euro, iar opțiunea poate fi exercitată o singură dată.
Rămân, de asemenea, valabile vechile condiții pentru a se putea opta pentru acest regim de impozitare:
– minim un salariat cu normă întreagă sau o normă întreagă din mai multe contracte cumulate
– venituri din consultanță mai mici de 20% din total venituri
– în anul anterior au realizat venituri de până în 500.000 euro
– are asociați care dețin 25% din capital și aplică acest regim la cel mult trei societăți
– nu desfășoară activități în domeniul asigurărilor, inclusiv intermediere
Prima analiză pe care o voi face în ceea ce privește noul sistem de impozitare al microîntreprinderilor este în ceea ce privește aplicabilitatea cotei de 1% pentru societățile care au venituri impozabile de până în 60.000 euro.
Începând cu data de 1 ianuarie 2024, avem patru plafoane distincte în ceea ce privește aplicarea regimului de microîntreprindere, plafoane împărțite atât valoric, cât și în funcție de obiectul de activitate:
– Plafonul până la 60.000 euro pentru cota de impozitare de 1%, cu excepția societăților medicale și IT
– Plafonul până la 500.000 euro pentru cota de impozitare de 3% pentru societățile medicale și IT
– Plafonul cuprins între 60.001 euro – 500.000 euro pentru o cotă de impozitare de 3%
– Fără plafon pentru o cotă de 3% pentru orice societate din domeniul HoReCa
Practic, putem vorbi de o cotă generală de impozitare de 3% pe venitul microîntreprinderilor și de o cotă de 1% cu titlu de excepție. Dacă prima limită în ceea ce privește regimul microîntreprinderilor este cea de 60.000 de euro pentru venituri, a doua este cea a obiectelor de activitate din domeniul medical, din HoReCa și din IT. Despre cele juridice nu discutăm, pentru simplul motiv că este un non-sens.
O companie care are venituri impozabile în anul 2023 de până în 500.000 de euro poate alege să rămână în acest regim de impozitare și va plăti un impozit în cotă de 1% pentru veniturile de până în 60.000 euro realizate, iar după depășirea acestui plafon cota de impozitare va fi de 3%.
Modificarea cotei de impozitare din 1% în 3% se va face în trimestrul în care are loc depășirea plafonului de 60.000 euro, indiferent dacă este în prima lună din trimestru sau ultima.
Însă, la această categorie de societăți este necesar să se seteze limitele de aplicabilitate, deoarece linia dintre cota de 1% și cea de 3% este foarte fină, în special dacă se începe o nouă activitate în domeniul HoReCa sau IT sau dacă aceste activități încetează.
Astfel, chiar dacă limita de venituri este până în 60.000 euro, intervin următoarele reguli:
– În situația în care o companie începe să realizeze venituri din IT sau HoReCa, cota de impozitare se modifică din 1% în 3% din trimestrul în care începe una din aceste activități, indiferent de ponderea în total venituri
– În situația în care o companie își încetează activitatea din domeniul HoReCa sau IT, se revine la cota de impozitare de 1%
– În trimestrul în care aceste activități nu mai aduc venituri impozabile, se revine de la cota de 3% la cota de 1%
Deocamdată, atât este precizat: modificarea cotei în trimestru, indiferent de luna în care intervine începerea sau încetarea uneia dintre activitățile restricționate la cota de 1%. În cazul serviciilor medicale, situația se simplifică mult, deoarece pentru acest tip de societăți este permisă înființarea doar cu cod CAEN unic, ceea ce înseamnă că vor aplica direct cota de 3% impozit micro, încă de la înființare, dacă optează pentru acest regim.
Revin și insist pe un aspect care nu a fost dezbătut foarte mult: acest regim devine opțional doar pentru societățile care au venituri impozabile până în 500.000 euro, iar opțiunea poate fi exercitată o singură dată.
Adică, ATENȚIE MAXIMĂ: dacă la 31 decembrie 2022 o companie era plătitoare de impozit micro, iar de la data de 1 ianuarie 2023 a rămas în același regim, se consideră că și-a exercitat opțiunea de micro. Dacă la 1 ianuarie 2024 va renunța și va deveni plătitoare de impozit pe profit, în viitor nu va mai putea opta pentru regimul de micro, chiar dacă îndeplinește condițiile. ⭕️ În următoarea postare #Episodul2Micro voi analiza aplicabilitatea regimului de microîntreprindere pentru domeniul HoReCa
